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Grandes Mudanças

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Grandes Mudanças
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Anonim

Em 1º de janeiro de 2008, as leis federais entraram em vigor, alterando alguns capítulos do Código Tributário da Federação Russa (doravante referido como o Código Tributário):

As mudanças afetaram a primeira parte do Código Tributário da Federação Russa, bem como os principais impostos (IVA, imposto de renda, imposto de renda pessoal, imposto social único, regimes especiais).

Considere algumas das alterações mais impressionantes.

Desde 1º de janeiro de 2008, o Artigo 78 do Código Tributário da Federação Russa está em vigor conforme alterado. De acordo com ele, um pagamento a maior para impostos pode ser compensado com os atrasos de impostos do tipo correspondente, e não dentro dos limites de um CSC, como antes.

Tipos de impostos são indicados nos artigos 13, 14, 15 do Código Tributário. Temos 10 impostos federais e as compensações podem agora ser feitas entre o IVA e o imposto sobre o rendimento (incluindo a parte que vai para o orçamento da Federação Russa) ou mesmo a UST (excluindo as contribuições para pensões). É permitido aos “simplistas” compensar pagamentos antecipados de um único imposto no final do ano como um mínimo, já que este é o mesmo imposto do mesmo tipo.

De acordo com a Lei No. 137-FZ, de 1º de janeiro de 2008, para todos os contribuintes, independentemente do tamanho do produto da venda, um período de tributação é estabelecido - um quarto e nenhum pagamento antecipado!

Lembramos àqueles contribuintes que possuem operações que são tributáveis e não sujeitas a IVA: para fins de contabilidade separada, a proporção deve ser calculada com base no faturamento do trimestre, e não para o mês, como era antes, como no parágrafo 4º do art. 170 do Código Tributário da Federação Russa diz: “A proporção especificada é determinada com base no valor dos bens (trabalho, serviços) expedidos, direitos de propriedade, cuja venda é tributável (isenta de impostos), no custo total de mercadorias embarcadas para o período fiscal. cálculo mensal, você tem que fazer um ajuste no final do trimestre.

A Lei nº 85-FZ finalmente devolveu seus 180 dias corridos legais às transportadoras internacionais para confirmar a 0ª taxa de IVA. E em retrospectiva, a partir de 1 de janeiro de 2007. Além disso, ao se estabelecer com estrangeiros não registrados para o trabalho, os serviços mencionados nos parágrafos. 4 p 1 art. 148 do Código Tributário da Federação Russa (consultoria, publicidade, pesquisa, etc), o retorno por um estrangeiro do montante por um serviço mal prestados não priva o agente fiscal - o comprador russo do direito à dedução do IVA.

O valor da fatura dos serviços de consultoria apresentados por um estrangeiro de nossa organização é de 118 DE (unidades monetárias).

D 26 K 76 100 DE

D 19 K 76 18 DE

D 76 K 52 100 DE

D 76 K 68 18 DE

D 68 K 51 18 DE

D 52 K 76 100 DE

D 68 K 19 18 DE

Ao mudar para modos especiais e vice-versa, são estabelecidas disposições transitórias sobre o imposto sobre o valor acrescentado.

O IVA do adiantamento calculado no 4º trimestre, antes da transição para “simplificado” ou “imputado”, pode ser dedutível se o montante do IVA for transferido de volta para o comprador.

Estando em modo especial, compramos mercadorias e materiais. O IVA apresentado pelo fornecedor pode ser deduzido quando se muda para o regime geral, apenas, atenção! Nem todo o IVA acumulado na conta 19, mas apenas na parte correspondente ao saldo de mercadorias e materiais em 10, 41 contas, ou seja, mercadorias não vendidas.

Emendas ao art. 149 do Código Tributário. A venda de sucata e resíduos não ferrosos está agora listada no parágrafo 2, ou seja, como parte de benefícios que não podem ser renunciados. Ao vender resíduos de metais ferrosos a partir de 2008, você terá que pagar o IVA.

O n.º 2 é também complementado por parágrafos. 26, segundo a qual, ao exercer direitos exclusivos (praticamente todos os ativos intangíveis), bem como direitos não exclusivos de usá-los sob contratos de licença (isso se aplica principalmente a programas de computador), os vendedores recebem isenção de IVA.

No parágrafo 3, os parágrafos apareceram. 16.1, segundo a qual as organizações envolvidas em atividades inovadoras para criar novas tecnologias estão isentas de IVA.

Nos parágrafos 26 p 3 Artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa, diz-se que as operações relacionadas com a cessão de direitos decorrentes de acordos de empréstimo em dinheiro estão isentos de IVA. Ou seja, se o cessionário adquiriu tal direito para 210 DE, e depois exigiu 240 DE (montante do empréstimo) do mutuário, então de uma diferença de 30 DE ele não deveria pagar o IVA.

Mudanças muito sérias ocorreram em assentamentos não monetários.

O parágrafo 2 do Artigo 172 contém um link para o art. 168 p.4 do Código Tributário. Isto significa que, ao compensar pedidos reconvencionais, é necessário transferir o IVA entre si, caso contrário, a dedução do IVA não pode ser aplicada. Então, o Ministério da Fazenda e as autoridades fiscais comentam a emenda.

No 1º trimestre de 2008, os bens foram comprados mediante contrato de venda. O IVA de “entrada” é deduzido da maneira geralmente estabelecida:

D 10 K 60 100 DE

D 19 K 60 18 DE

D 68 K 19 18 DE

No 2º trimestre, as mercadorias foram enviadas para o nosso fornecedor ao abrigo de um contrato de venda, o IVA foi cobrado para pagamento ao orçamento:

D 62 K 90/1 118 DE

D 90/3 K 68 18 DE.

No 3º trimestre, concordamos com a compensação de pedidos uniformes de requisitos uniformes sob estes acordos:

D 60 K 62 100 DE

Transferido um do outro IVA:

D 60 K 51 18 DE

D 51 K 62 18 DE

Para o 1º trimestre, você deve enviar uma declaração de IVA atualizada, preencher uma folha adicional no livro de compras, pagar multas até o terceiro trimestre, quando, com base em uma ordem de pagamento para transferência de IVA, o fornecedor tiver a oportunidade de obter o IVA de entrada para dedução.

No entanto, há boas notícias. Em troca, liquidações por faturas, a compensação do IVA sobre as mercadorias recebidas é dedutível na íntegra e não com base no custo das mercadorias transferidas (faturas), como era antes de 2008.

A partir de 1º de janeiro de 2008, o IVA não está sujeito ao imposto de renda.

Tal afirmação absurda tinha que ser escrita na lei para que as autoridades fiscais finalmente se acalmassem. Estamos falando da transferência de ativos fixos para o capital autorizado.

O valor residual dos ativos fixos transferidos é de 100 DE. Uma avaliação de ativos fixos 300 DE concordou com os fundadores.

No lado da transmissão:

D 76 K 01 100 DE

D 58/1 K 76 100 DE

D 58/1 K 68 18 DE

D 08 K 75/1 300 DE

D 01 K 08 300 DE

D 68 K 83 18 DE

É precisamente este IVA, que está registado em capital adicional, e não na composição do rendimento, e não está sujeito a imposto sobre o rendimento a partir de 1 de janeiro de 2008!

A emenda correspondente apareceu no art. 251 do Código Tributário da Federação Russa, graças à Lei No. 216-FZ.

Na cláusula 16 do artigo 255 do Código Tributário da Federação Russa, o limite de contribuições para seguro pessoal voluntário em caso de morte ou lesão aumentou de 10.000 para 15.000 rublos por pessoa por ano. E no parágrafo 6 do artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa diz-se agora que não apenas os pagamentos de uma só vez são distribuídos, mas todos os outros pagamentos sob contratos de seguro. Se, por exemplo, pagamos duas vezes em um contrato anual, então distribuímos ambos os pagamentos e não baixamos o pagamento como despesas, como foi no ano passado.

O mais interessante foi a mudança nos limites do valor dos ativos fixos. No art. 256 do Código Tributário da Federação Russa disse que os ativos fixos agora incluem objetos no valor de mais de 20.000 rublos. Há muito tempo! Finalmente, você pode fazer alterações na política contábil e usar o direito concedido pelo RAS 6/01 (até 20.000 rublos). E no art. 259 do Código Tributário da Federação Russa, os limites do custo de carros e microônibus de passageiros, depreciado com um coeficiente de 0, 5, duplicou: até 600.000 rublos e 800.000 rublos, respectivamente.

No art. 288 do Código Tributário da Federação Russa, o prazo para reportar ao IFTS foi 31 de dezembro, se várias subdivisões separadas estão localizadas em um assunto da Federação Russa, e nós selecionamos um deles para pagamento e relatório sobre imposto de renda.

Esta alteração funcionará com força total a partir de 2009, caso existam novas unidades, as quais não reportaremos ao imposto até 31 de dezembro de 2008, será necessário distribuir o imposto no próximo ano. O principal é apresentar declarações para todos os departamentos, caso contrário, vamos enfrentar uma multa nos termos do art. 119 do Código Tributário da Federação Russa.

A Lei nº 76-FZ alterou a tributação dos dividendos. A alíquota do imposto de renda pessoal no pagamento de dividendos para não residentes diminuiu de 30% para 15%. A taxa de imposto sobre o rendimento após a recepção de dividendos de não residentes - organizações estrangeiras, diminuiu de 15% para 9%. Há uma taxa de 0% para aqueles com uma quota de participação de mais de 50%, um montante de participação de mais de 500 milhões de rublos e um termo de participação de mais de 1 ano.

No artigo 275 do Código Tributário da Federação Russa, a fórmula apareceu:

onde

- imposto de renda ou imposto de renda pessoal, - o rácio entre o montante dos dividendos a favor de um determinado residente e o montante total dos dividendos entre residentes,

- taxa de imposto sobre os residentes (9%), - dividendos pagos, - dividendos recebidos por nós da participação em outras organizações.

O capital autorizado da nossa organização é composto por 1000 acções, das quais 50 pertencem a uma organização estrangeira, 50 a uma pessoa não residente, 200 a uma organização russa e 700 a uma pessoa residente. Foi decidido acumular dividendos de 1 rublo por 1 ação. Além disso, recebemos dividendos da participação em uma empresa russa de 100 rublos.

1. O recebimento de dividendos é refletido nas entradas:

D 51 K 76/3 100 esfregar.

D 76/3 K 91/1 100 fricção.

2. Nós acumulamos dividendos para não residentes (um e o segundo):

D 84 K 75/2 50 esfregar.

D 75/2 K 68 8 esfregar.

(retenção na fonte a uma taxa de 15%)

D 75/2 K 52 42 esfrega.

(pagamento de renda menos imposto)

3. Calculamos os dividendos da organização russa:

D 84 K 75/2 200 esfregar.

Calculamos o imposto de renda de acordo com a fórmula:

N / A = 200/900 * 9% * (900-100) = 16 rublos.

D 75/2 K 68 16 esfregar.

D 75/2 K 51 184 esfregar.

4. Nós acumulamos dividendos para um residente individual:

D 84 K 75/2 700 fricção.

Calculamos o imposto de renda pessoal de acordo com a fórmula: imposto de renda pessoal = 700/900 * 9% * (900-100) = 56 rublos.

D 75/2 K 68 56 esfregar.

D 75/2 K 50 644 fricção.

De fato, nada mudou. Como antes, os dividendos que recebemos beneficiam dos dividendos acumulados. Desde 2008, um benefício foi apresentado na forma de uma fórmula.

Entre outras mudanças no imposto de renda pessoal, o principal é estabelecer a norma de diárias não tributáveis no parágrafo 3º do art. 217: 700 esfregar por dia - na Rússia e 2500 rublos. - em viagens de negócios estrangeiros. Ao mesmo tempo, nada mudou em imposto sobre lucros e UST, como foi de 100 rublos. por dia, permanece.

No art. 219 do Código Tributário da Federação Russa (deduções sociais para o imposto de renda pessoal) o novo procedimento já está em vigor para as receitas de 2007:

O montante do rendimento pode ser reduzido pelas seguintes deduções:

1. caridade - dentro de 25% da renda;

2. seu treinamento - veja Nota;

3. Ensinar as crianças - uma limitação de 50.000 rublos. para cada criança no valor total de ambos os pais;

4. tratamento - ver Nota;

5. compra de medicamentos - veja Nota;

6. tratamento caro - sem restrições;

7. seguro voluntário de pensão dos próprios e familiares - ver

Nota

Nota A quantia de despesas PP.2, 4, 5, 7 - dentro de 100.000 rublos

Se um contrato civil não for celebrado com um indivíduo, mas com um contrato civil (contrato, prestação de serviços), a USN não estará sujeita a compensação por despesas de acordo com tal contrato, somente a taxa de serviço.

No quarto trimestre, é necessário transferir adiantamentos mensais para a UST. Isso decorre da versão modificada do art. 243 do Código Tributário da Federação Russa.

E, finalmente, a partir de 1º de janeiro de 2008, uma nova escala de taxas para contribuições ao seguro obrigatório de pensão para pessoas com idade inferior a 1967 está em vigor. Para outros, tudo permanece como antes.

Tabela Taxas de contribuição para OPS de 2008 (para pessoas nascidas em 1967 e mais jovens).

A base para calcular os prêmios de seguro para cada indivíduo cumulativamente desde o início do ano. Financiar a parte de seguro da pensão de aposentadoria. Financiar a parte financiada da pensão de reforma.

Até 280.000 rublos - 8.0% 6.0%

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